ГоловнаФінансиФінанси підприємств → 
« Попередня Наступна »
Н.В. Колчина. Фінанси організацій (підприємств), 2007 - перейти до змісту підручника

10.2. Безготівкові розрахунки

Безготівкові розрахунки здійснюються у відповідності з наступними правилами.
Банк приймає на себе зобов'язання зберігати грошові средст-ва клієнта, зараховувати на його розрахунковий та інші рахунки надходять суми, виконувати розпорядження клієнта про перерахування коштів та видачу їх готівкою.
Засоби з розрахункового рахунку списуються на підставі документально оформленого розпорядження власника рахунку.
Без розпорядження клієнта кошти списуються лише за рішенням суду і в інших законодавчо встановлених випадках.
За наявності на рахунку клієнта грошових сум, достатніх для задоволення всіх вимог, пред'явлених рахунком, кошти списуються відповідно до розпоряджень клієнта й інших документів на списання в порядку календарної черговості, якщо інше не передбачено законом.
При недостатності коштів на рахунку для задоволення всіх пред'явлених до нього вимог списання сум в покриття зобов'язань організації здійснюється у черговості, встановленої законом:
в першу чергу списують суми, присуджені судом і оформлення виконавчими листами, передбачаю ські перерахування або видачу грошових коштів з рахунку для задоволення вимог про відшкодування шкоди, причи ненного життю і здоров'ю, а також вимог про стягнення аліментів; в другу чергу списують за виконавчими докумен там, передбачають перерахування або видачу грошових коштів для розрахунків з виплати вихідної допомоги, та оплати праці з особами, які працюють за трудовим договором, у тому числі за контрактом, виплату винагород за авторськими договорами;
в третю чергу списують за платіжними документами, передбачати перерахування або видачу грошових коштів для розрахунків по оплаті праці з особами, які працюють за тру довому договором (контрактом), а також за частиною єдиного соці ального податку, що перераховується до Пенсійного фонду РФ, Фонд соціального страхування РФ і фонди обов'язкового медичного ського страхування;
в четверту чергу списують суми за платіжними доку ментам, що передбачають платежі до бюджету і внебюджет ві фонди, відрахування в які не передбачені у третій черзі;
у п'яту чергу списують за виконавчими документами, що передбачають задоволення інших грошових требо ваний;
у шосту чергу списують за іншими платіжними докумен там в порядку календарної черговості надходження доку ментів.
Кошти списуються з рахунку за вимогами, які належать до однієї черги, в порядку календарної черговості надходження документів.
Форми розрахунків між платником та одержувачем коштів визначаються в договорі.
Розрахунки платіжними дорученнями - широко поширена форма розрахунків за товарними і нетоварними операціями. Як правило, ними оформляються попередня оплата товарів і послуг. У такому випадку складається платіжне доручення на суму поперед-рительного внеску, а після виконання умов договору вноситься залишок суми угоди. Допустима сума попередньої оплати не повинна перевищувати 50% суми договору, в цьому випадку зберігається паритет сторін. При вимозі постачальника внести 100% суми у вигляді авансу порушуються права покупця, який Ізи-маєт зі свого обороту грошові кошти і, по суті, кредитує постачальника. Така форма розрахунків доцільна лише за умови надання покупцю значних знижок. Схема розрахунків платіжними дорученнями представлена ??на рис. 10.1.
Розрахунки плановими платежами використовуються при наявності довготривалих господарських зв'язків між постачальниками і покупцями, пов'язаних з рівномірними і постійними поставками товарів і послуг. Ця форма передбачає оплату не конкретні по-ставки, а періодичне перерахування платіжними дорученнями заздалегідь обумовлених сум відповідно до плану поставки. Регу-
Платіжні вимоги представляють собою вимогу постачальника до покупця оплатити на підставі доданих документів (рахунки-фактури, накладних, товарно-транспортних накладних та ін) вартість товарів і послуг. Неодмінна умова цієї форми платежу - згода платника на списання коштів з його рахунку, або акцепт. Акцепт оформляється підписами керівника та головного бухгалтера та скріплюється печаткою. Відмова від акцепту платіжної вимоги-доручення заявляється протягом трьох робочих днів, не рахуючи дня надходження його в банк платника. Відмова має бути обгрунтований і підтверджений посиланнями на умови договору. Безакцептно можуть списуватися лише вимоги, дозволені в законодавчому порядку. Схема розрахунків платіжними вимогами представлена ??на рис. 10.2.
Лярно проводиться звірка взаємних зобов'язань, і різниця погашається тією або іншою стороною.
2 Квітень

Рис. 10.1. Розрахунки платіжними дорученнями: 1 - покупець представляє на свій банк платіжне доручення; 2 - банк списує з рахунку покупця гроші; 9 - банк покупця направляє в банк постачальника платіжне доручення; 9 - банк постачальника зараховує гроші на рахунок постачальника відповідно до платіжним дорученням; 5 - банки постачальника і покупця видають своїм клієнтам виписки з розрахункових рахунків
Акредитивна форма використовується тільки при іногородніх розрахунках. Акредитив - це доручення банку покупця банку постачальника оплатити суму, передбачену в акредитивній заяві на умовах надання постачальником відповідних документів. Акредитиви бувають покритими (депонованими) і непокритими (гарантованими). Покриті акредитиви припускають попереднє депонування коштів платника на спеціальному рахунку в банку. По закінченні терміну акредитива невикористаний залишок зараховується назад на рахунок клієнта. Видача непокритих акредитивів проводиться банками під свою гарантію платоспроможним першокласним клієнтам. На кожному акредитиві вказується його вид - відкличний або безвідкличний. При відсутності вказівки він вважається відкличним. Відзивний акредитив може бути змінений або анульований банком покупця за його дорученням без погодження з постачальником. Безвідкличний акредитив не може бути змінений без згоди постачальника, на користь якого він був відкритий.

Рис. 10.2. Розрахунки платіжними вимогами: I-постачальником відвантажується продукція на адресу покупця; 2 - постачальник передає платіжну вимогу банку покупця разом з відвантаження документами; 3 - банк передає покупцеві отримані документи для прийняття рішення з приводу оплати (акцепту) або відмови від акцепту; 4 - акцептовані платіжні документи покупець повертає в свій банк для оплати; 5 - банк покупця передає відвантажувальні документи покупцеві; 6 - банк покупця списує кошти з розрахункового рахунку покупця; 7 - банк покупця направляє платіжні документи в банк постачальника; 8-банк постачальника зараховує кошти на розрахунковий рахунок постачальника; 9 - банки видають виписки з розрахункових рахунків своїм клієнтам
Акредитивна форма прискорює розрахунки між покупцями і постачальниками, в той же час має значну перевагу в порівнянні з попередньою оплатою. Виключається безтоварне рух грошових коштів. Навіть при використанні покритих акредитивів грошові кошти платника не служать безкоштовними кредитними ресурсами для одержувача, а лише депонуються банком для забезпечення своїх гарантій. Постачальник отримує оплату одразу ж після здійснення відвантаження товарів на адресу покупця і пред'явлення відвантажувальних документів у свій банк. Схема розрахунків за допомогою акредитива показана на рис. 10.3. Розрахункові чеки використовуються при розрахунках в момент здійснення господарських операції. Розрахунковий чек виписується покупцем і передається одержувачу, який потім пред'являє чек у свій банк для оплати. Як і акредитив, чеки можуть бути покритими за рахунок коштів клієнта, зарахованих на спеціальний рахунок в бан-ке, і непокритими, тобто гарантованими банком. На підставі заяви клієнта банк видає йому чекову книжку на загальну суму, що вимагає розрахунку чеками. На звороті кожного чека проставляється сума ліміту. Виписані чеки дійсні протягом десяти днів, не рахуючи дня виписки. Розрахунки чеками також прискорюють оборот грошових коштів, вони зручні для розрахунків за дрібні партії товарів, при закупівлях в магазинах дрібного опту (рис. 10.4).
9 Травня 11 лютого

Рис. 10.3. Розрахунки аюфедітіваліг.
3 - покупець представляє на свій банк заяву на відкриття акредитива; 3 - в банку покупця відкривається акредитив шляхом резервування коштів на спеціальному рахунку; 3 - покупцеві видається розписка банку про відкриття акредитива; 4 - банк покупця сповіщає банк постачальника про відкриття акредитива; 5 - у банку постачальника відкривається акредитив на спеціальному рахунку; 6 - банк сповіщає постачальника про відкриття акредитива; 7 - постачальник відвантажує продукцію покупцеві; 8 - постачальник пред'являє в свій банк реєстр рахунків і відвантажувальні документи на отримання коштів акредитива; 9 - у банку постачальника зараховується сума реєстру рахунків з акредитива на рахунок постачальника, акредитив у банку постачальника закривається; 10 - документи про оплату передаються банком постачальника банку покупця; 11 - у банку покупця списується сума оплати зі спеціального рахунку, акредитив закривається; 12 - банки видають своїм клієнтам виписки з розрахункових рахунків

Рис. 10.4. Розрахунки чеками: 1 - покупець направляє в банк заяву на видачу чекової книжки;
2 - банк видає покупцеві чекову книжку або разовий чек; 3 - постачальник відвантажує товар покупцю: 4 - покупець виписує чек; 5 - постачальник здає отриманий чек у свій банк; 6 - банк постачальника зв'язується з банком покупця з приводу перерахування грошових коштів на підставі пред'явленого чека; 7-грошові кошти списуються з рахунку покупця і зараховуються на рахунок постачальника; 8 - постачальнику повідомляють про зарахування коштів на його банківський рахунок
Товарообмінні операції. У сучасній російській економіці значне місце займають так назьгааемие товарообмінні (бартерні) операції. Їх поява викликана відсутністю платіжних засобів в організацій-контрагентів. Бартерна угода - це безвалютний, але оцінений і збалансований обмін товарами, оформлений єдиним договором (контрактом). Оцінка товарів проводиться для забезпечення еквівалентності обміну, а також для визначення митної вартості при експортно-імпортних операціях. Умовою еквівалентності служить їх договірна ціна, а в міжнародних розрахунках - світові ціни. Товарообмінні операції засновані на договорі міни. Договір міни регулюється гл. 31 ГК РФ і являє собою угоду, за якою кожна зі сторін, що беруть участь в договорі, зобов'язується передати у власність іншій стороні один товар в обмін на інший. При договорі міни кожна зі сторін стає одночасно і продавцем і покупцем. Відповідно до законодавства вартість товарів, що підлягають обміну, визнається рівноцінною, якщо тільки в договорі не вказується їх нерівнозначність. В останньому випадку сторона, що передає товар, ціна на який нижче вартості одержуваного в обмін товару, повинна здійснити доплату або поставити більше товару. Витрати на передачу і прийняття товарів здійснюються тією стороною, яка зобов'язалася за договором нести ці витрати. Якщо за договором міни передача товарів не збігається за часом, то договір вважається виконаним, а товар реалізованим лише за умови отримання товарів обома сторонами, тобто застосовуються правила про зустрічний виконанні зобов'язань. У деяких випадках сторони на підставі ст. 570 ГК РФ самі встановлюють момент переходу прав власності на обмінювані товари.
У практиці розрахунків широко застосовуються взаємозаліки та взаєморозрахунки. Взаємозаліки використовуються з метою прискорення обороту коштів, забезпечення виконання бюджету. При взаємозаліках використовуються клірингові схеми (рис. 10.5). Сторона у взаємозаліку, на чию користь має бути перерахована різниця, готує документи в банк і отримує не всю грошову виручку, а тільки різницю, що перевищує її зобов'язання перед іншою стороною.
Для прискорення розрахунків і збільшення оборотності активів використовується факторинг (рис. 10.6). Це форма залучення позикових коштів, вид фінансових послуг, що надаються спеціалізованими компаніями (фактор-фірмами) або банками. Основний принцип факторингу - купівля фактор-фірмою (банком) у свого клієнта-постачальника вимог до його покупцям. Фактично фактор-фірма (банк) купує дебіторську заборгованість. Протягом 2-3 днів банк оплачує від 70 до 90% вимог у вигляді авансу. Залишилося частина виплачується клієнтові банку після надходження коштів. Таким чином, банк (фірма) фактично фінансує клієнта.
Рис. 10.5. Розрахунки при клірингових операціях:
1 - організації поставляють один одному товарно-матеріальні цінності (надають послуги, виконують роботи); 2 - організація Б передасть у свій банк документи і платіжні вимоги по утворилася після взаємозаліку різниці; 5 - банк організації Б передає в банк організації А платіжні документи; 4 - банк організації А доводить до відома свого клієнта про отримання платіжної вимоги;. Т - організація А акцептує документи і передає їх у свій банк; б - грошові кошти списуються з рахунку організації А і переводяться на рахунок організації Б; 7 - банк організації Б сповіщає свого клієнта про надходження коштів на його розрахунковий рахунок
Е, (ШК покупця
Баак жхяшшякг | Ї - з р і Постачальник Покупець 2 *
Рис. 10.6. Розрахунки яри факторингових операціях:
1 - після підписання договору банк відкриває постачальнику факторингову лінію; 2 - здійснюється поставка товару (надання послуг); 5 - постачальник передає в свій банк платіжні документи; 4 - банк постачальника в тог же день
з власних (або позикових) коштів зараховує грошові кошти на рахунок постачальника і повідомляє йому про це; 5 - банк постачальника передає документи банку покупця; б - банк покупця передає платіжні документи своєму клієнту для акцепту; 7 - покупець акцептує документи і передає їх у свій банк; 8 - необхідна сума грошових коштів списується з рахунку покупця і повертається банку постачальника
 Факторингове обслуговування найбільш ефективно для малих і середніх підприємств, які традиційно відчувають фінан-сові труднощі через несвоєчасне погашення боргів дебіторами та обмеженості доступних для них джерел кредитування. Однак, як правило, факторингового обслуговування не підлягають: підприємства з великою кількістю дебіторів, заборгованість кожного з яких невелика; підприємства, що виробляють узкоспе-зованих або нестандартну продукцію; будівельні та інші фірми, що працюють із субпідрядниками; фірми, що реалізують продукцію на умовах післяпродажного обслуговування; підприємства, практикуючі авансові платежі або бартер.
 Банк оргбішіцік А
 І Оргшітішя А.
 Банк оргамшадкі 5 2 ! () Р «анізашм Б Н-, * Векселі, казначейські зобов'язання та інші цінні бумягн. При здійсненні своєї виробничо-господарської діяльності організація може користуватися наданими йому постачальником комерційним кредитом відстроченням або розстроченням платежу за реалізовану продукцію, виконані роботи або надані послуги. ОгСрочка або розстрочка платежу рівносильні короткостроковому кредиту і покупець має сплатити постачальнику відсотки. Комерційний кредит надається у формі відкритого рахунку або вексельній формі.
 Розрахунки по відкритому рахунку являють собою звичайну форму пред'явлення постачальником покупцю розрахункових документів і відкриття рахунку дебітора без оформлення боргового зобов'язання. Заборгованість дебітора погашається по мірі надходження грошових коштів на розрахунковий рахунок постачальника.
 Вексель - це боргове письмове зобов'язання виплатити зазначену у векселі суму в обумовлений термін. Вексель вико-ється як форма комерційного кредиту і як засіб платежу. Це цінний папір, дає безперечне право його власнику (векселедержателю) вимагати з боржника сплати суми зобов'язання. Розрізняють два види векселів: простий і переказний.
 Простий вексель (соло) - нічим не обумовлене зобов'язання векселедавця сплатити після настання строку певну суму векселедержателю (рис. 10.7). Вскселсдвтгль Векселедержатель (ПОЕуЕвТеПЬ, (продавець одержувач гел & гель & ин?) платежу) (Мал. 10.7. Розрахунки простим векселем: 1 - продавець відвантажує продукцію покупцеві; 2 - векселедавець (покупець) вручає вексель векселедержателю (продавцю);
 3 - векселедержатель пред'являє вексель до сплати;
 4 - векселедавець оплачує вексель
 Переказного вексель (тратта) - містить наказ векселедавця платнику про сплату зазначеної у векселі суми третій особі (ремітенту). Головною умовою переказного векселя є його акцепт платником (трасатом). В іншому випадку трасат не стає боржником по відношенню до одержувача за векселем. Одержувач повинен до настання терміну платежу запропонувати платнику акцептувати вексель. Якщо платник не акцептував вексель, то боржником по ньому стає векселедавець (трасант) (рис. 10.8). Відмова від сплати за векселем повинен бути засвідчений нотаріусом або в суді. Векселетримачі можуть подати позов до суду за опротестованими векселями на суму більшу, ніж вказана у векселі, оскільки вони несуть витрати і втрати, викликані несвоєчасним погашенням заборгованості.
 Вексель повинен мати всі реквізити, встановлені для цього виду цінних паперів. Відсутність у ньому хоча б одного з обов'язкових реквізитів позбавляє його сили векселя і він перетворюється на звичайне боргове зобов'язання. Векселі можуть бути додатково гаранти-рова через аваль - поручительства, яке дає за векселем третя особа, як правило банк. Аваль являє собою гарантійну запис на векселі. Векселі можуть бути строковими, тобто із зазначенням строку платежу, або такими, що підлягають оплаті за пред'явленням.

 Рис. 10.8. Розрахунки переказним векселем;
 4 - трасант (постачальник) постачає трасату (покупцеві) товари (надає йому послугу) і надсилає йому перекладної вексель (тратту);
 4 - трасат повертає акцептований вексель (тратту) трассанту, 3 - трасант направляє акцептований вексель ремітенту; 4 - ремітент пред'являє вексель трасату до оплати; 5 - трасат сплачує вексель і одночасно гасить його, роблячи відмітку про оплату на його зворотному боці
 Одна з відмінних рис векселя від інших цінних паперів - це можливість передачі його з рук в руки (рис. 10.9). У цьому випадку вексель стає засобом платежу. Передача векселя називається індосаментом і виробляється шляхом накладення передавального напису на зворотному боці векселя або на додатковому аркуші - алонжі, який є його невід'ємною частиною. Векселедержатель 3 Індосат та І
 1 Г2 * ь Векселедавець
 Рис. 10.9. Звернення векселя за допомогою передачі його третім лні {у.
 1 - векселедавець вручає вексель векселедержателю; 2 - векселедержатель відвантажує товар, продукцію, виконує роботи, надає послуги векселедавцю; 3 - векселедержатель передає вексель по передавального напису (індосаменту) индоссату; 4 - індосат пред'являє вексель до оплати векселедавцю; 5 - векселедавець оплачує вексель
 Розрахунки за допомогою векселя отримали в Росії досить велике поширення. Однак практика їх застосування істотно відрізняється від прийнятої в зарубіжних країнах. Відмінність полягає, з одного боку, в недостатній надійності векселедавців як платників за своїми зобов'язаннями, з іншого - брак платіжних засобів при розрахунках серед економічних суб'єктів призвела до появи нових емітентів грошових сурогатів - банків, які випустили в обіг свої векселі в якості кредитних ресурсів.
 Тим не менше значення векселів як інструменту фінансового ринку важко переоцінити. Безумовність векселя як боргового зобов'язання, строгість стягнень по нього, можливість використання його як засобу комерційного кредиту та джерела доходів зумовили його широке застосування в Росії. Банківський вексель може бути використаний векселедержателем як засіб платежу при розрахунках з іншими організаціями, а також проданий на вторинному ринку цінних паперів іншому інвестору.
 Крім векселя в якості розрахункових документів можуть використовуватися й інші цінні папери, що володіють достатньою ліквідністю. До таких належать державні короткострокові облігації (ДКО), казначейські зобов'язання та інші. До достоїнств державних цінних паперів відноситься їх висока ступінь надійності, достатній рівень прибутковості і висока ліквідність. Виконуючи роль платіжних інструментів, ці цінні папери сприяють прискоренню оборотності коштів, скорочення обсягу неплатежів. До 1997 р. в Росії широко застосовувалася практика обміну казначейських зобов'язань на податкові звільнення. Однак цей спосіб сплати податків має істотний недолік: податки, сплачені не "живими» грошима, не можуть бути спрямовані на здійснення витрат бюджету. Тому такі розрахунки були припинені. 
 « Попередня  Наступна »
 = Перейти до змісту підручника =
 Інформація, релевантна "10.2. Безготівкові розрахунки"
  1.  13.6. УПРАВЛІННЯ оборотних коштів на підприємстві
      Управління оборотними засобами - це складова частина управління в цілому підприємством. Основна мета управління підприємством - це поліпшення фінансового стану підприємства (досягнення максимального прибутку і зростання вартості фірми). Ця ж мета переслідується і при управлінні оборотними коштами. Для управління оборотними коштами на підприємстві повинна бути створена спеціальна група,
  2.  22,1. Міжнародний фінансовий бізнес: поняття, еволюція та учасники
      Історія розвитку товарно-грошових відносин починається у исто ков людського суспільства. Готівкова оплата була найдавнішою фор мій розрахунку - наочної, але не дуже зручною (наприклад, по одній кобил або по два жеребця за кожен стовбур ліванського кедра платив цар Соломон в XI в. Е. при будівництві Першого храму в Иеруса лімі) . Готівковий розрахунок був характерний для локальної торгівлі, але
  3.  23.5. Росія і міжнародні фінансові організації: тенденції співробітництва
      У сучасних умовах ситуація у валютно-кредитній сфері в Рос оці в істотній мірі обумовлена ??специфікою участі країни в МФО. Членство в МВФ, Світовому банку, БМР та ЄБРР в чому спо собствовало посиленню позицій Росії в міжнародній фінансовій сис темі і дозволило залучити ресурси і використовувати закордонний досвід для реформування економіки. Взаємодія країни з цими МФО, а також
  4.  3.3 Світові гроші
      Різноманітні економічні зв'язки між країнами породжують грошові платежі і надходження. Гроші, застосовувані в міжнародних розрахунках, прийнято називати світовими грошима. Роль світових грошей не є окремою функцією грошей. У міжнародних економічних відносинах гроші з деяким відставанням у часі повторюють той шлях еволюції, який вони проходять в національній економіці - це
  5.  Деякі моменти історії розвитку кредитної системи Росії
      Створенню сучасної кредитної системи Російської Федерації передував тривалий історичний період, який визначався соціально-економічними умовами розвитку країни. Протягом ХХ в. кредитна система Росії пройшла кілька етапів формування. До 1917 р. вона успішно розвивалася відповідно до потреб Росії, яка була країною середнього рівня розвитку капіталізму. За
  6.  6.3 Функції Банку Росії. Грошово-кредитна політика
      Центральний Банк регулює економіку не прямо, а опосередковано - через грошово-кредитну систему. Впливаючи на кредитні інститути, він створює певні умови для їх функціонування. Від цих умов певною мірою залежить напрямок діяльності комерційних банків та інших фінансових інститутів, що й впливає на хід економічного розвитку країни. Тому національні
  7.  12.5 Виручка від реалізації продукції (робіт, послуг), її склад, структура і фактори росту. Економічна природа і види прибутку. Собівартість продукції, її елементи.
      Процес матеріального виробництва завершується доведення готового продукту до споживача, тобто актом реалізації і являє собою завершення останньої стадії кругообігу засобів виробництва, в якій товарна вартість знову перетворюється на грошову. Виручка являє собою суму грошових коштів, що надійшли на рахунок підприємства за реалізовану продукцію. Вона є економічною
  8.  2.4. Механізм готівкового та безготівкового грошового обігу
      Розрахунки - це система організації та регулювання платежів за грошовими вимогами і зобов'язаннями. Вони поділяються на готівкові і безготівкові. Організація готівкового грошового обігу регламентується Положенням про правила організації готівкового грошового обігу на території РФ, затвердженим Радою директорів Банку Росії 1 вересня грудня 1997 р. № 47. Всі підприємства і організації зобов'язані зберігати
  9.  2.5. Курс рубля і порядок його обміну на іноземну валюту
      Валютний курс - це кількість одиниць однієї валюти, одержуваної при обміні за певну кількість одиниць іншої валюти. Можна дати і інше визначення валютного курсу: це ринкові ціни різних валют. Котирування являє собою визначення і встановлення курсу національної валюти до іноземної. Розрізняють котирування пряму і непряму. При прямій котируванню за одиницю приймається іноземна
  10.  6.4. Характеристика окремих кредитних інститутів
      Кредитна система - це сукупність банківських та інших кредитних установ, а також правових форм їх організації та підходів до здійснення кредитних операцій. Кредитна система будь-якої країни має два рівні: 1. Банківська система: а) емісійні банки; б) універсальні комерційні банки; в) спеціалізовані банки. 2. Парабанковская система - це сукупність небанківських кредитних
енциклопедія  асорті  печінка  майонез  запіканка