Головна |
« Попередня | Наступна » | |
Класифікація і зміст оперативних бюджетів |
||
бюджетів структурних підрозділів, що складаються за центрами відповідальності (центрам фінансового обліку); наскрізного бюджету, що характеризує діяльність підприємства в цілому. Бюджети підрозділяють також на операційні та фінансові. Операційний бюджет - це бюджет доходів ч витрат, базою для розробки якого є більш приватні бюджети: продажу товарів; інших доходів; виробництва; витрат на матеріали та енергію; оплати праці; амортизації основних засобів і нематеріальних активів ; загальновиробничих і загальногосподарських витрат, податковий та ін Фінансовий бюджет складається з бюджету руху грошових коштів і про-гнозного балансу активів і пасивів (бюджету по балансовому листу). Харчової промисловості I Видаткова частина бюджету показники сума, тис. руб. 1. Поточні (операційні) витрати 83600 У тому числі: - придбання сировини і матеріалів 29260 - витрати не виробництво хлібобулочних виробів 41800 - витрати на реалізацію готової продукції 8360 - управлінські та інші витрати 4180 2. Обов'язкові плвтежі до бюджету 38920 3. Відрахування в державні соціальні позабюджетні фонди 11780 4. Погашення банківських кредитів (включаючи сплачені відсотки) 10800 5. Відрахування в грошові фонди (споживання, накопичення і резервний) 38000 6. Поповнення оборотних коштів 10000 7. Інші витрати 1500 Всього витрат 194600 Дефіцит бюджету - Профіцит бюджету - Ї 1. Дохідна частина бюджету показники сума, тис. руб. 1. Виручка (нетто) 170600 від реалізації продукції - ВСЬОГО Втома числі: - оптоввя торгівля 70600 - роздрібна торгівля 100000 2. Інші доходи від поточної діяльності (продаж многооборотаой тари, 4400 реалізація відходів і т. д.) 3. Залишок коштів на счетвх в банквх НЕ нвчвло 1500 розрахункового періоду 4. Доходи від 2500 позареалізаційних операцій 5. Доходи від фінансової діяльності 15600 З них: - довгострокові кредити банків 12600-надходження за депозитними евртіфіквтам 2000 - інші надходження 1000 Усього доходів 194 600 Ріс.12.10. Формат бюджету доходів і витрат акціонерного підприємства на Майбутній рік Складання бюджету доходів і витрат є відправною точкою процесу наскрізного бюджетування на будь-якому підприємстві. Даний бюджет являє собою розрахункову оцінку доходів і витрат, а також їх структуру на майбутній період. Дохідну і видаткову частину бюджету обчислюють окремо, а потім зводять в єдину таблицю. Дохідну частину бюджету поділяють на три складові: доходи від реалізації продукції (робіт, послуг); доходи від іншої поточної діяльності та доходи за фінансової діяльності. Видаткова частина складається з поточних витрат, пов'язаних з виробництвом і збутом продукції; витрат на виплату податків і внесків у державні соціальні позабюджетні фонди; витрат по фінансовій діяльності. Приблизна форма бюджету доходів і витрат по ВАТ харчової промисловості представлена на рис. 12.10. Бюджет доходів і витрат за Необхідно відзначити, 'гго перегляд бюджету доходів 11 витрат можливий у випадках: його дефіциту (перевищення доходів над витратами); якщо планова рентабельність продажів і власного капіталу знаходиться, на думку керівництва, на недостатньому рівні (відношення профіциту бюджету до обсягу продажів і власного капіталу), що ис дозволяє повною мірою реалізувати ефект фінансового риком! а. Концентрація всіх видів планованих грошових потоків отримує відображення в спеціальному плановому документі - бюджет руху грошових коштів. Основною метою розробки цього бюджету є прогнозування в часі грошових потоків підприємства в розрізі про тдельних 1Н1ДОВ його господарської діяльності та забезпечення платоспроможності на прийнятному рівні (виняток касових розривів) протягом усього планового періоду. У більш широкої інтерпретації призначення бюджету руху грошових коштів полягає в наступному: забезпечення платоспроможності компанії; проведення ефективної політики у сфері залучення позикових коштів; виявлення розмірів і контроль динаміки позитивного і негативного сальдо грошових засоб тв як пп підприємству в цілому, так і по кожному центру фінансового обліку; здійснення обліку, аналізу, контролю та планування грошових потоків компанії в цілому і утворюють її центрів фінансового обліку. На підприємстві бюджетування зазвичай проводиться в кілька етапів: Розробка «Положення про бюджетування руху грошових коштів». Організація роботи підсистеми оперативного фінансового обліку для цілей інформаційного забезпечення виконання даного бюджету Організація роботи (із залученням економічних служб підприємства) з фінансового планування руху грошових средсгв. Прогнозування параметрів бюджету руху грошових коштів виконується в наступній послідовності: Прогнозування грошових надходжень. Прогнозування відтоку грошових срсдс гв. Обчислення чистого грошового потоку (резерву готівки). Визначення загальної потреби в короткостроковому фінансуванні на кінець прогнозного періоду (у разі негативного або недостатнього сальдо грошового потоку). У бюджеті руху грошових коштів обов'язково має бути представлена інформація за видами діяльності, а також у розрізі бізнес-центрів, вен-чур-центрів і центрів витрат. Для розробки цього бюджету використовують інформацію, отриману раніше при складанні бюджету доходів і витрат і розрахунків до нього. Приблизна форма бюджету руху грошових коштів наведена на рис. 12.11. Бюджет руху грошових коштів по ВАТ харчової промисловості на гредстоящій квартал I. Приплив грошових коштів Показники 1. Поточна діяльність 1 I. Виручка від реалізації продукції Інші доходи від поточної діяльності Доходи від 44375 2630 внереалізвціонних операцій Разом надходжень 2. Інвестиційна діяльність 2680 3150 500250 Продаж основних засобів Разом надходжень 3. Фінансова діяльність Короткострокові кредити банків 42 650 1100 625 Надходження за депозитними сертифікатами 3900 50955 Інші надходження Разом надходжень Всього надходжень від усіх видів діяльності Відтік грошових коштів Показники Сума, тис. руб. 1. Поточна діяльність 1.1. Придбання сировини та 7315 матеріалів 1.2. Витрати на виробництво хлібобулочних виробів 10450 1.3. Рвсходи на реалізацію 2090 продукції 1.4. Керуючі та інші 1045 рвсходи 1.5. Обов'язкові платежі в 9730 2945 бюджет 1.б. Внески до державних позабюджетних фондів Разом виплат 33575 2. Інвестиційна діяльність Придбання обладнання 9500 Разом виплат 9500 3. Фінансоввя діяльність Погвщеніе короткострокових кредитів банків 2980 Разом виплат 2980 Всього виплат за 8сем видам 46055 діяльності Слравочно: Залишок коштів на 1470 початок кварталу Всього надходжень 50955 Всього виплвт 46055 Зміна грошових коштів за квартал (+ ІЛ1 -) 4900 Залишок коштів на 6370 кінець планованого кварталу Сума, тис. руб. Рис. 12.11. Формат бюджету руху грошових коштів по акціонерному підприємству Очікуване сальдо грошових коштів на кінець планованого місяця (кварталу) порівнюють з їх мінімальною величиною, яка повинна підтримуватися підприємством. Якщо очікуване сальдо менше мінімальної суми грошових коштів, то дефіцит готівки покривають за рахунок банківського або комерційного кредиту. У розглянутому прикладі (рис. 12.11) мінімальна сума грошових коштів встановлена підприємством у 1,5 млн руб. Очікуване сальдо готівки на кінець планованого кварталу очікують у розмірі 6370000 руб., Тому відсутня необхідної ь н залученні додаткових джерел фінансування. Оптимальне співвідношення грошових потоків досягається у випадку, коли основним джерелом надходжень є поточна діяльність. Кошти, отримані відданої діяльності, спрямовують на фінансування реальних інвестицій (на цілі розвитку). У розглянутому прикладі (рис. 12.11) дефіцит грошових коштів в інвестиційній діяльності 6820 тис. руб. (9500 - 2680) повинен бути профінансований за рахунок надходжень від поточної та фінансової діяльності. Фінансова діяльність покликана збільшувати грошові ресурси підприємства (корпорації) і створювати додаткові фінансові джерела для поточної та інвестиційної діяльності. Прогнозний баланс дозволяє: виявити можливі несприятливі для підприємства наслідки фінансових рішень, прийнятих на планований період; перевірити математичну правильність процесу бюджетування в цілому, наприклад достовірність складання бюджету руху грошових коштів; здійснити аналіз фінансового стану підприємства в майбутньому на основі розрахунку фінансових коефіцієнтів за балансовими статтями і оцінити їх рівень з позиції вимог фінансового ринку; встановити майбутню структуру капіталу та майна (активів) підприємства. Відмінною особливістю даного етапу бюджетування є те, що деякі показники балансу отримують в результаті розробки бюджетів доходів і витрат та руху грошових коштів (наприклад, грошові кошти). Ряд показників беру г з попереднього балансу (наприклад, статутний капітал, додатковий капітал). Деякі параметри присутні в прихованому вигляді (наприклад, прогноз руху матеріальних цінностей на складі). Однак для ряду статей прогнозного балансу потрібні спеціальні розрахунки, наприклад для готової продукції на складі, незавершеного виробництва, ПДВ по придбаних матеріальних цінностей, дебіторської заборгованості та ін Розрахункова формула для статті «Матеріали« -: початкове сальдо т закупівлі - витрата = кінцеве сальдо. Розрахункова формула для статті «Готова продукція на складі»: початкове сальдо + проваджень про продукції - | реалізація продукції ~ кінцеве сальдо. (12.20) (12.21) (12.22) Розрахункова формула для статті «Розрахунки з податків і зборів»: початкове сальдо (за видами податків і зборів) + нараховано - виплачено "кінцеве сальдо (за видами податків і зборів). Класифікація і зміст оперативних бюджетів Аналогічно здійснюють розрахунки за іншими балансовими статтями. 555 Після того, як визначені кінцеві сальдо по всіх рахунках, виробляють контрольну звірку: сальдо всіх активних рахунків має б'ггь одно сальдо всіх пасивних рахунків. Тут також перевіряють математичну правильність не тільки заключного етапу, а й усього процесу бюджеі ірованія. Після проведення остаточної звірки складають прогнозний баланс активів і пасивів приблизно але такою формою (рис. 12.12). Кік слід з даних, наведених на рис. 12.12, чистий оборотний капітал по ВАТ на початок прогнозного періоду становив 4720 гис. руб. (78050 - 73 330), або 6,0% від обсягу оборотних активів, а на кінець прогнозного періоду - 6500 тис . руб. (йз O70 - 77 370). або 7,7%, т. с. не досяг рекомендованої мінімальної величини в 10%. Тому бюджет тго балансовим лист) 'даного акціонерного товариства потребує корегування в частині збільшення обсягу чистого оборотного калі - тала та підвищення-шквідності балансу. |
||
« Попередня | Наступна » | |
|
||
|
||
Інформація, релевантна "Класифікація і зміст оперативних бюджетів " |
||
|