Головна
Соціологія || Фінанси || Економіка || Юриспруденція
Адміністративне право / Арбітражний процес / Земельне право / Історія держави і права / Історія політичних і правових учень / Конституції країн / Міжнародне право / Податки та оподаткування / Право / Прокурорський нагляд / Слідство / Судочинство / Теорія держави і права / Кримінальне право / Кримінальний процес
ГоловнаЮриспруденціяПодатки та оподаткування → 
« Попередня Наступна »
Меркулова Т. А.. Оподаткування, 2005 - перейти до змісту підручника

Податковий облік доходів і витрат, пов'язаних з реалізацією ос


Облік доходів і витрат, пов'язаних з реалізацією ОС, ведеться окремо від реалізації іншого майна. Це пов'язано з особливим порядком обліку збитків від реалізації ОС. Платник податків визначає прибуток (збиток) від реалізації майна, що амортизується на підставі аналітичного обліку по кожному об'єкту на дату визнання доходу (витрати). Облік доходів і витрат за амортизується майну ведеться пооб'єктно. Аналітичний облік повинен містити інформацію:
про первісну вартість амортизується майна, реалізованого у звітному (податковому) періоді;
про зміни первісної вартості таких основних засобів при добудові, дообладнанні, реконструкції, часткової ліквідації;
про вжиті організацією терміни корисного використання основних засобів;
про способи нарахування та сумі нарахованої амортизації по амортизируемим основних засобів за період з дати початку нарахування амортизації до кінця місяця, в якому таке майно реалізовано;? про ціну реалізації майна, що амортизується, виходячи з ус-ловий договору купівлі-продажу;
про дату придбання та дату реалізації майна;
про понесені платником податку витрати, пов'язані з реалізацією амортизується майна, зокрема на витрати по зберіганню, обслуговування та транспортування реалізованого майна.
При реалізації майна, що амортизується на дату здійснення операції визначається дохід (витрати) як різниця між ціною реалізації і ціною придбання майна, що амортизується, зменшеної на суму нарахованої за таким майну амортизації, з урахуванням понесених при реалізації витрат.
В аналітичному обліку на дату реалізації майна, що амортизується фіксується сума доходу (витрати) по зазначеній операції, яка з метою визначення податкової бази враховується в наступному порядку.
Позитивна різниця визнається прибутком платника податків, що підлягає включенню до складу податкової бази в тому звітному періоді, в якому було здійснено реалізацію майна.
Негативна різниця відображається в аналітичному обліку як витрати платника податку, понесені при реалізації об'єкта амортизується майна, що включаються з метою оподаткування до складу витрат майбутніх періодів.
Аналітичний облік повинен містити інформацію про найменування об'єктів, щодо яких є суми витрат, що враховуються як витрати майбутніх періодів, кількості місяців, протягом яких такі витрати можуть бути включені до складу позареалізаційних витрат, що враховуються при формуванні податкової бази, і суму витрат, що припадає на кожен місяць. Термін визначається в місяцях і обчислюється у вигляді різниці між кількістю місяців строку корисного використання цього майна і кількістю місяців експлуатації майна до моменту його реалізації, включаючи місяць, в якому майно було реалізовано.
Витрати включаються до складу позареалізаційних витрат протягом терміну, обчисленого платником податків, рівними частками до повного перенесення всієї суми таких витрат.
Приклад. Службовий легковий автомобіль первісною вартістю 210 000 руб. введений в експлуатацію в лютому 2004 року. Строк корисного використання - 42 місяців.
У квітні 2005 р. автомобіль був проданий за 84 000 руб. (Без урахування ПДВ), при цьому сума амортизації за час експлуатації склала 90 000 руб.
Витрати, пов'язані з продажем автомобіля, склали 6000 руб. (Без урахування ПДВ). Організація застосовує облікову політику для цілей обчислення ПДВ «по оплаті».? Дебет Кредит Сума Зміст 01.2 01.1 210000 Списана первісна вартість 02 01.2 90000 Списано суму амортизації ції 91.2 01.2 120000 Списано залишкову вар-тість 91.2 76 6000 витрати, пов'язані з продажем 62 91.1 100 800 Виручка від реалізації 91.2 76 16 800 Відкладений ПДВ 51 62100800 Оплата 76 68 16 800 ПДВ 99 91.9 42000 Фінансовий результат (збиток) За податковим обліком:
Виручка від реалізації ОС = 84 000 руб.
Залишкова вартість на момент продажу 210 000 - 90 000 = 120 000 руб.
Витрати, пов'язані з реалізацією, 120 000 + 6000 = 126 000 руб.
Збиток від реалізації 126000 - 84 000 = 42 000 руб.
Строк корисного використання (за ОКОФ) = 42 міс.
Термін фактичної експлуатації ОС з березня 2004 по квітень 2005 рр.. = 14 міс.
Залишився термін корисного використання 42 - 14 = 28 міс.
Сума збитку, що підлягає щомісячному включенню до складу інших витрат, починаючи з травня 2005 р. протягом 28 міс.:
42000: 28 міс. = 1500 руб.
Сума збитку, що включається до складу витрат у 2005 році: 1 500 * 8 міс. = 12 000 руб.
Сума збитку, що підлягає включенню до складу витрат у майбутньому податковому періоді: 42 000 - 12 000 = 30 000 руб.
« Попередня Наступна »
= Перейти до змісту підручника =
Інформація, релевантна " Податковий облік доходів і витрат, пов'язаних з реалізацією ос "
  1. 11.7. АМОРТИЗАЦІЯ ОСНОВНИХ ФОНДІВ
    Нараховувати амортизацію в Росії стали в XIX в., А законодавчо це було оформлено тільки в 1898 р. в Положенні про державний промисловий податок Під амортизацією в той час розуміли «суму, що служить для покриття , зменшення і навіть знецінення вартості машин, заводських будівель і пр. ». Ці суми трактувалися Положенням як відрахування з валового доходу і не підлягали обкладанню промисловим
  2. 15.2. СКЛАД І КЛАСИФІКАЦІЯ ВИТРАТ НА ВИРОБНИЦТВО І РЕАЛІЗАЦІЮ ПРОДУКЦІЇ
    Відповідно до ст. 253 Податкового кодексу РФ витрати, пов'язані з виробництвом і реалізацією продукції, включають в себе 'витрати, пов'язані з виготовленням (виробництвом), зберіганням і доставкою товарів, виконанням робіт, наданням послуг, придбанням і реалізацією товарів, робіт, послуг; витрати на утримання та експлуатацію, ремонт і технічне обслуговування основних засобів та іншого
  3. 15.6. ПРИБУТОК ПІДПРИЄМСТВА
    Прибуток підприємства є найважливішою економічною категорією і традиційно вважається основною метою діяльності будь-якої комерційної організації. Разом з тим таке трактування ролі прибутку в даний час не є єдиною. З точки зору сучасної англо-американської фінансової школи, яка отримала визнання в багатьох країнах світу, в якості пріоритету в діяльності підприємства
  4. Державна підтримка і проблеми малого підприємництва
    Форми господарської підтримки малих підприємств. Вклад ма лих підприємств в оздоровлення економіки сьогодні явно недоста точний. Це пояснюється як загальним спадом виробництва і розрив вом господарських зв'язків, так і тим, що не отримала розвитку го сударственно підтримка малого підприємництва. Тим часом малі підприємства як нестійка підприємницька струк туру, найбільш залежна від
  5. 28.1 Класифікація витрат
    Під витратами підприємства визнається зменшення економічних вигод у результаті вибуття грошових коштів, іншого майна та (або) виникнення зобов'язань, що приводить до зменшення капіталу. Всі грошові затрати1 підприємства групуються по трьох при-знакам: | витрати, пов'язані з отриманням прибутку; | витрати, не пов'язані з отриманням прибутку; | примусові витрати. Витрати,
  6. 2.5.Фінансовая політика і фінансовий механізм підприємств
    Фінансова політика підприємства це сукупність мероприя тий в області організації фінансових відносин з метою здійснюва лення своїх функцій і завдань, відображених в стратегії і тактиці розвит ку з урахуванням зовнішніх і внутрішніх умов його функціонування. Розрізняють політику доходів і політику видатків: політика доходів спрямована на максимізацію фінансових по ступленій; політика витрат - на
  7. 4.2. Вартість основних засобів. Оцінка і знос основних засобів. Джерела фінансування відтворення основних засобів
    Для обліку, аналізу і планування, а також визначення обсягу та структури капітальних вкладень необхідна вартісна оцінка ос новних засобів. Одиницею бухгалтерського обліку основних засобів є інвен тарний об'єкт, тобто об'єкт або предмет, призначений для виконан-ня певних самостійних функцій чи відокремлений ком плекс конструктивно зчленованих предметів, що
  8. 5.1. Сутність оборотних коштів (оборотного капіталу) підприємств, їх склад і структура
    Оборотні кошти підприємства - це авансована в денеж ної формі вартість для утворення і використання оборотних про виробничих фондів і фондів обігу в мінімально необхідних розмірах, що забезпечують безперервність процесу виробництва і своєчасність здійснення розрахунків. Оборотні кошти забезпечують поточну діяльність підпри ємств, її безперервність. Вони не залишають
  9. Глава Ринок цінних паперів
    Ринок цінних паперів (РЦБ), або фондовий ринок є складовою частиною фінансового ринку. Фондовий ринок з'являється і розвивається разом з появою і розвитком цінних паперів, які стають товаром в якості джерела доходу. Першим товаром, який став об'єктом торгівлі на фондовому ринку, були комерційні векселя, що тут виступають, в першу чергу, як джерело доходу. Діяльність
  10. 9.2 Основні принципи бюджетної системи.
    Бюджетна система являє собою сукупність державних бюджетів всіх рівнів, а також інститутів і процедур їх формування і витрачання. Бюджетна система заснована на економічних відносинах і державному устрої країни, вона регулюється положеннями Конституції і нормами права. Сучасна Росія являє собою федеративну державу, яка має трирівневу
  11. Сутність соціальної дії
    Як відбувається формування соціуму? Для того щоб відповісти на це питання, необхідно виділити «одиницю соціального життя», вивчення якої дозволить розкрити таємниці суспільства і пояснити що відбуваються в ньому процеси. У соціологічній науці склалися дві традиції вирішення проблеми про вихідний
© 2014-2022  elbib.in.ua