Головна
Соціологія || Фінанси || Економіка || Юриспруденція
Адміністративне право / Арбітражний процес / Земельне право / Історія держави і права / Історія політичних і правових учень / Конституції країн / Міжнародне право / Податки та оподаткування / Право / Прокурорський нагляд / Слідство / Судочинство / Теорія держави і права / Кримінальне право / Кримінальний процес
ГоловнаЮриспруденціяПодатки та оподаткування → 
« Попередня Наступна »
Міляков Н.В.. Податки та оподаткування, 2006 - перейти до змісту підручника

Операції, що не підлягають оподаткуванню (звільняються від оподаткування)


Пільги з ПДВ надають на платника податків принципи ально інший вплив , ніж, наприклад, пільги з податку на прибуток організацій. Дійсно, оскільки ПДВ - це непрямий податок, він не залежить від результатів фінансово-господарської діяльності підприємства. Разом з тим передо-уявлення пільги підвищує конкурентоспроможність виробляй теля, оскільки дозволяє знижувати ціни на продукцію навіть при більш високій собівартості в порівнянні з іншими вироб водіями, а при рівних умовах отримувати додатковий прибуток (до суми звільнення від податку).
Законодавством встановлено наступний перелік опера цій, що не підлягають оподаткуванню (звільняються від оподаткування):
1. Реалізація (а також передача, виконання, надання для влас-них потреб) в РФ:
1) медичних товарів вітчизняного та зарубіжного вироб- ництва:
найважливіші і життєво необхідні вироби медицин ського призначення;
найважливіша і життєво необхідна медична техніка;
протезно-ортопедичні вироби, сировина для їх виго товления і напівфабрикати до них;
технічні засоби, включаючи автомототранспорт, матеріали, які можуть бути використані виключи тельно для профілактики інвалідності або реабілітації інвалідів;
окуляри (за винятком сонцезахисних), лінзи і опра ви для окулярів (за винятком сонцезахисних); 1) медичних послуг, що надаються медичними органі заціями, лікарями, які займаються приватною практикою (за винятком косметичних, ветеринарних і санітар но-епідеміологічних послуг):
послуги, визначені переліком послуг, що надаються з обов'язкового медичного страхування;
послуги, що надаються населенню з діагностики, профі лактики та лікування незалежно від форми та джерела їх оплати за переліком, що затверджується Кабінетом РФ;
послуги зі збирання у населення крові, що надаються за до говорам зі стаціонарними лікувальними установами та поліклінічними відділеннями;
послуги швидкої медичної допомоги; послуги по чергуванню медичного персоналу у пості чи хворого;
послуги патолого-анатомічні;
послуги, що надаються вагітним жінкам, новорож денним, інвалідам та наркологічним хворим; послуг з догляду за хворими, інвалідами та людьми похилого віку , що надаються державними та муніципальними закладами соціального захисту особам, необхідність догляду за якими підтверджена відповідними за винятком органів охорони здоров'я та органів соціаль ного захисту населення;
послуг з утримання дітей у дошкільних установах, проведення занять з неповнолітніми дітьми в гуртках, секціях (включаючи спортивні) і студіях; продуктів харчування, безпосередньо вироблених сту денческімі і шкільними їдальнями, столовими інших навчальних закладів, столовими медичних організацій, дитячих дошкільних установ і реалізованих ними в зазначених установах, а також продуктів харчування, не посередньо вироблених організаціями гро ного харчування і реалізованих ними зазначеним столовим або зазначеним установам. Ці столові звільняються від обкладення тільки у разі повного або часткового фі нансування цих установ з бюджету або з коштів фонду обов'язкового медичного страхування; послуг щодо збереження, комплектування та використання архівів, що надаються архівними установами та орга ціями;
послуг з перевезення пасажирів:

міським пасажирським транспортом загального користу вання (за винятком таксі, в тому числі маршрутного);
морським, річковим, залізничним або автомобіль транспортом (за винятком таксі, в тому числі маршрутного) у приміському сполученні за умови здійснення перевезень пасажирів за єдиними тарифами з наданням усіх пільг на проїзд, затверджених в установленому порядку;
ритуальних послуг, робіт (послуг) з виготовлення надгробків них пам'ятників та оформлення могил, а також реалі ція похоронних засобів;
поштових марок (за винятком колекційних), маркованих листівок і маркованих конвертів, лотерейних квитків лотерей, що проводяться за рішенням уповноваженого органу;
послуг з надання житлових приміщень у житловому фонді всіх форм власності;
монет з дорогоцінних металів (за винятком колектив-ційних);
часткою в статутному (складеному) капіталі організацій, паїв в пайових фондах кооперативів і пайових інвестиційних фондах, цінних паперів та інструментів термінових угод (включаючи форвардні, ф'ючерсні контракти, опціони);
послуг, які надають без стягнення додаткової плати, з ремонту та технічного обслуговування товарів і побутових приладів, у тому числі медичних товарів, у період гарантійного строку їх експлуатації, включаючи вартість запасних частин для них і деталей до них;
послуг у сфері освіти з проведення некоммерч ськими освітніми організаціями навчально-виробничого (за напрямками основної та додаткової освіти, зазначеним у ліцензії) або виховно го процесу, за винятком консультаційних послуг, а також послуг по здачі в оренду приміщень.
Реалізація некомерційними освітніми орга ціями товарів (робіт, послуг) як власного виробництва, так і придбаних на стороні підлягає подат гообложенія незалежно від того, чи прямує дохід від цієї реалізації в дану освітню орга цію або на безпосередні потреби забезпечення об-освітнього процесу;

ремонтно-реставраційних, консерваційних і віднов новітельних робіт, виконуваних при реставрації памят ників історії та культури, що охороняються державою, куль тових будівель і споруд, що знаходяться в користуванні релігійних організацій;
робіт, виконуваних в період реалізації цільових соці ально-економічних програм житлового будівництва для військовослужбовців в рамках реалізації зазначених про грам (проектів), у тому числі:
робіт з будівництва об'єктів соціально-культурно го або побутового призначення та супутньої інфраструктури тури;
робіт зі створення, будівництва та утримання цент рів професійної перепідготовки військовослужбовців, осіб, звільнених з військової служби, та членів їх сімей .
Зазначені операції не підлягають оподаткуванню за умови фінансування цих робіт виключно і безпосередньо за рахунок позик або кредитів, перед-ставлять міжнародними організаціями та (або) пра вітельством іноземних держав, іноземними організаціями або фізичними особами; послуг , що надаються уповноваженими органами, за вича стягується державне мито, всі види ліцензійних, реєстраційних та патентних мит і зборів, митних зборів за зберігання, а також пішли ни і збори, що стягуються уповноваженими органами і поса ностнимі особами при наданні певних прав (лісові подати, орендна плата за користування лісовим фон будинок та інші платежі до бюджетів РФ за право пользова ня природними ресурсами);
товарів (робіт, послуг), за винятком підакцизних то варів, що реалізуються в рамках надання безоплатної по мощі РФ;
надаються закладами культури і мистецтва послуг у сфері культури і мистецтва. Перелік установ і послуг наведений у ст. 149 НК РФ;
робіт (послуг) з виробництва кінематографічної про дукції, виконуються (надаються) організаціями ки нематографіі, прав на використання (включаючи прокат і показ) кінопродукції, що отримала посвідчення наці онального фільму;

послуг, що надаються в аеропортах РФ і повітряному просторі стве РФ по обслуговування повітряних суден, включаючи аеро навігаційне обслуговування;
робіт (послуг, включаючи послуги з ремонту) по обслужива нию морських суден і суден внутрішнього плавання в пери од стоянки в портах (всі види портових зборів, послуги судів портового флоту), а також лоцманська проводка;
послуг аптечних організацій з виготовлення лекарствен них засобів, а також з виготовлення або ремонту очко виття оптики (за винятком сонцезахисної), з ремонту слухових апаратів та протезно-ортопедичних виробів.
2. Не підлягають оподаткуванню такі операції:
реалізація (передача для власних потреб) предметів ре лигиозного призначення та релігійної літератури, про ізводімих і реалізованих релігійними організаціями в рамках релігійної діяльності, за винятком під акцизних товарів і мінеральної сировини, а також орга нізація і проведення ними культових дій;
реалізація товарів (за винятком підакцизних, міні рального сировини і корисних копалин), робіт, послуг (за винятком посередницьких), вироблених і реа лізуемих:
громадськими організаціями інвалідів, серед чле нів яких інваліди та їхні законні представники з ставляют не менше 80%;
організаціями , статутний капітал яких повністю складається з вкладів громадських організацій інвалідів, якщо середньооблікова чисельність інвалідів серед їх ра цівників становить не менше 50%, а їх частка у фонді оплати праці - не менше 25%;
установами, єдиними власниками иму щества яких є громадські організації ін володів, створеними для досягнення освітніх, культурних, лікувально-оздоровчих, фізкультурно-спортивних, наукових, інформаційних і інших соці альних цілей, а також для надання правової та іншої по-мощі інвалідам, дітям-інвалідам та їх батькам;
лікувально-виробничими майстернями при проти вотуберкулезних, психіатричних, психоневрологічних установах, закладах соціального захисту або соці альної реабілітації населення;

здійснення банками наступних операцій (крім ін-касації):
залучення коштів організацій та физиче ських осіб у вклади;
розміщення залучених грошових коштів організа цій та фізичних осіб від імені банків і за їх рахунок ;
відкриття і ведення банківських рахунків організацій і фізичних осіб, у тому числі банківських рахунків, служачи щих для розрахунків по банківських картах, а також опера ції, пов'язані з обслуговуванням банківських карт;
здійснення розрахунків за дорученням організацій і фізичних осіб, в тому числі банків-кореспондентів, по їхньому банківському рахунку;
касове обслуговування організацій і фізичних осіб; купівля-продаж іноземної валюти в готівковій та без готівковій формах (у тому числі надання посередницьких послуг з операцій купівлі-продажу іноземної валюти);
здійснення операцій з дорогоцінними металами і дорогоцінним камінням;
по виконанню банківських гарантій (видача та Анну лирование банківської гарантії, підтвердження і вимірюв нання її умов, платіж по ній, оформлення та перевірка документів по цій гарантії);
видача поручительств за третіх осіб, предусматрива чих виконання зобов'язань у грошовій формі;
надання послуг, пов'язаних з установкою і експлу єю системи «клієнт - банк», включаючи надання програмного забезпечення та навчання обслуговуючого зазначену систему персоналу;
надання послуг з обслуговування банківських карт;
операції, здійснювані організаціями, обеспечива ющими інформаційне та технологічне взаємодій ствие між учасниками розрахунків, включаючи надання послуг по збору, обробці та розсилці учасникам расче тов інформації за операціями з банківськими картами;
здійснення окремих банківських операцій органі заціями, які відповідно до законодавства РФ має право їх здійснювати без ліцензії ЦБР;
реалізація виробів народних художніх промислів визнаного художнього гідності (за винятком ням підакцизних товарів);
надання послуг зі страхування, співстрахування та перестроєна страхуванню страховими організаціями, а також надання послуг
з недержавного пенсійного забезпечення нього державними пенсійними фондами; організація тоталізаторів та інших заснованих на ризику ігор (у тому числі з використанням ігрових автоматів) орга ціями чи підприємцями грального бізнесу; проведення лотерей, що проводяться за рішенням уполномо ченного органу влади, включаючи надання послуг з реалі зації лотерейних квитків;
реалізація руди, концентратів та інших промислових продуктів, що містять дорогоцінні метали, брухту і від ходів дорогоцінних металів для виробництва драгоцен цінних металів і афінажу:
реалізація дорогоцінних металів і каменів платни щиками Державному фонду дорогоцінних металів і дорогоцінного каміння РФ, фондам дорогоцінних металів і каменів суб'єктів РФ, Центральному банку РФ і банкам;
реалізація дорогоцінних каменів у сировині (за винятком ням необроблених алмазів) для обробки підприєм тиям незалежно від форм власності для подальшого продажу на експорт;
реалізація дорогоцінних каменів у сировині та огранених спеціалізованим зовнішньоекономічним організує циям, Державному фонду дорогоцінних металів і каменів РФ, фондам дорогоцінних металів і каменів суб'єктів РФ, Центральному банку РФ і банкам;
реалізація дорогоцінних металів з Державно го фонду дорогоцінних металів і каменів РФ, з фондів дорогоцінних металів і каменів суб'єктів РФ специали зірованним зовнішньоекономічним організаціям, Цент ральному банку РФ і банкам, а також дорогоцінних метал лов в злитках Центральним банком РФ і банками за умови, що ці злитки залишаються в одному з сертифіко рова сховищ (Державному сховищі цінно стей, сховище ЦБР або сховищах банків); реалізація необроблених алмазів видобувними підпри ємствами оброблювальним підприємствам усіх форм власності;
 внутрісистемна реалізація (передача, виконання, ока зание для власних потреб) організаціями та установами нями кримінально-виконавчої системи вироблених ними товарів;

 передача товарів безоплатно у рамках благодійник ної діяльності, за винятком підакцизних товарів;
 реалізація вхідних квитків організаціями фізичної культури і спорту на проведені ними заходи; ока зание послуг з надання в оренду спортивних зі оружений для проведення зазначених заходів;
 надання послуг адвокатами, а також надання послуг кол легіямі адвокатів, адвокатськими палатами суб'єктів РФ або Федеральної палатою адвокатів своїм членам;
 операції з надання позик у грошовій формі, а також надання фінансових послуг з надання зай мов у грошовій формі;
 вчинення приватними нотаріусами нотаріальних дій та надання послуг правового і технічного характеру;
 виконання НДДКР за рахунок коштів бюджетів, а також коштів Російського фонду фундаментальних досліджень ний, Російського фонду технологічного розвитку та утворюваних для цих цілей відповідно до законодавства позабюджетних фондів міністерств, відомств, асоціацій; виконання НДДКР установами образо вания і науковими організаціями на основі хозяйствен них договорів;
 послуги санаторно-курортних, оздоровчих органи заций та організацій відпочинку, організацій відпочинку і оздо ровлення дітей, у тому числі дитячих оздоровчих ла Герей, розташованих в РФ, оформлення путівками чи курсовками, які є бланками суворої звітності;
 проведення робіт з гасіння лісових пожеж;
 реалізація продукції власного виробництва орга-нізацій, що займаються виробництвом сільськогосподарс ної продукції, питома вага доходів від реалізації до торою в загальній сумі доходів становить 70% і більше, в рахунок натуральної оплати праці, натуральних видач для оплати праці, а також для громадського харчування робіт ників , що залучаються на сільськогосподарські роботи;
 реалізація житлових будинків, житлових приміщень, а також до лей в них;
 передача частки у праві на спільне майно в многоквар Тірні будинку при реалізації квартир;
 реалізація брухту і відходів чорних і кольорових металів;
 передача в рекламних цілях товарів, витрати на приобре тение (створення) одиниці яких не перевищують 100 руб.

 Якщо платником здійснюються операції, що підлягають і не підлягають обкладенню, він зобов'язаний вести їх окремий облік.
 Платник, який здійснює операції з реалізації то варів (робіт, послуг), передбачені п. 2, має право відмовити ся від звільнення за заявою до податкового органу не по зднее 1-го числа податкового періоду, з якого платник має намір відмовитися від звільнення.
 Відмова або призупинення можливі тільки в отноше нді всіх здійснюваних платником операцій, преду смотренних одним або декількома підпунктами п. 2. Не до пускається, щоб подібні операції звільнялися або звільнялися від оподаткування залежно від того, хто є покупцем відповідних товарів (робіт, послуг).
 Не допускається відмова від звільнення операцій на термін менше року.
 Перераховані операції не підлягають оподаткуванню при наявності у платників, що здійснюють їх, соответству чих ліцензій на здійснення цих видів діяльності.
 Звільнення від оподаткування не застосовується при здійсненням діяльності в інтересах іншої особи на основі ве договорів доручення, договорів комісії або агентських договорів.
 При скасуванні звільнення від оподаткування або віднесення нии оподатковуваних операцій до операцій, які не підля-щим оподаткуванню, платниками застосовується той по рядок визначення податкової бази (або звільнення від на даткування), який діяв на дату відвантаження товарів (робіт, послуг) незалежно від дати їх оплати.
 Іншими словами, пільги з цього податку надаються або шляхом вилучення з оподаткування певних елементів тов об'єкта податку, або шляхом звільнення від оподаткування ня окремих категорій платників.
 Звільняються від ПДВ товари (роботи, послуги) за єдиним на всій території РФ переліком, встановленим законодавець вими актами. Місцеві органи державної влади не мо жуть його змінити.
 Пільги з даного податку не поширюються на продукцію, що поставляється в інші держави - учасниці СНД. 
« Попередня Наступна »
= Перейти до змісту підручника =
 Інформація, релевантна "Операції, що не підлягають оподаткуванню (звільняються від оподаткування)"
  1. 4.1. Податок на додану вартість
      Платниками податків податку на додану вартість (далі у цій главі - платники податків) визнаються: організації; індивідуальні підприємці, особи, визнані платниками податків податку на додану вартість (далі у цій главі - податок) у зв'язку з переміщенням товарів через митний кордон Російської Федерації, що визначаються відповідно з Митним кодексом Російської
  2. § 6. Порядок і терміни сплати ПДВ
      При оформленні розрахункових документів сума ПДВ виділяється ється окремим рядком: у розрахункових документах (доручення, вимоги-поруче пах, вимогах), реєстрах чеків і реєстрах на підлозі чення коштів з акредитива, прибуткових касових ордерах; в первинних облікових документах (рахунках, рахунках-фактурах , накладних, актах виконаних робіт тощо), на основа ванні яких проводяться розрахунки при бартерних
  3. 5. Заходи державної підтримки промисловості
      У заявах Уряду Росії створення умов для розвитку промисловості вид Віга як найважливішої народногосподарської пробле ми. В умовах промислового спаду для її вирішення необ дима розробка і прийняття відповідної законодавчої системи заходів. У цій системі слід виділити загальні та цільові заходи. Перші призначені всім промисловим підприєм тиям при виконанні ними
  4. 9.4. ДЕРЖАВНЕ РЕГУЛЮВАННЯ СЕЗ
      Об'єктивна необхідність державного регулювання процесів зонування обумовлена тим, що ВЕЗ - це складна структура, яка характеризується набором взаємопов'язаних цілей і завдань; наявністю ресурсів для досягнення поставлених цілей і завдань (кадрів, капіталу, матеріалів, технології та інфор мації); залежністю від зовнішнього середовища (економічних умов, споживачів, профспілок,
  5. 4.2. Акцизи
      Платниками податків акцизу (далі у цій главі - платники податків) визнаються: організації; індивідуальні підприємці, особи, визнані платниками податків у зв'язку з переміщенням товарів через митний кордон Російської Федерації, що визначаються відповідно до Митного кодексу Російської Федерації. Підакцизними товарами визнаються: спирт етиловий з усіх видів сировини, за
  6. 5.1. Податок на доходи фізичних осіб
      Платниками податків податку на доходи фізичних осіб (далі у цій главі - платники податків) визнаються фізичні особи, які є податковими резидентами Російської Федерації, а також фізичні особи, які отримують доходи від джерел в Російській Федерації, не є податковими резидентами Російської Федерації. Об'єктом оподаткування визнається дохід, отриманий платниками податків: від
  7. 3.5. ПОДАТОК НА ДОДАНУ ВАРТІСТЬ
      Система податку на додану вартість (ПДВ) була разрабо тана і вперше застосована у Франції в 1954 р., і починаючи з 1960-х рр.. вона набула широкого поширення в багатьох країнах. У настою щее час він грає важливу роль в податкових системах більш ніж 40 го сударств світу. Багаторічний досвід використання ПДВ у зарубіжних країнах показав, що він є одним з найбільш ефективних фіскальних
  8. 3.6. АКЦИЗИ
      Акцизи - це різновид непрямого податку, що включається в структуру ціни окремих видів товарів. Як правило, акцизами обкладаються високорентабельні товари для вилучення на користь держав ного бюджету отриманої виробниками надприбутки. При виборі продукції, на яку можуть бути встановлені акциз ві ставки, необхідно приділяти увагу не тільки фіскальним віз-'можливостям цього податку,
  9. 6.4. СИСТЕМА ОПОДАТКУВАННЯ ПРИ ВИКОНАННІ УГОД ПРО РОЗПОДІЛ ПРОДУКЦІЇ
      Система оподаткування при виконанні угод про разде ле продукції введена з 1 січня 2004 Федеральним законом від 6 червня 2003 р. № 65-ФЗ. Порядок обчислення і сплати податку регла-Ментірі положеннями глави 26.4 НК РФ. Для правильного розуміння порядку оподаткування при виконанні угоди слід знати такі основні поняття, введені в обіг в ст. 346.34 НК РФ: інвестор -
  10. ТЕСТИДЛЯ ПЕРЕВІРКИ ЗАЛИШКОВИХ ЗНАНЬ
      З наведених варіантів виберіть правильну відповідь. I. Основи оподаткування Сутність податку - це: а) вилучення державою на користь суспільства частини прибутку, підлозі ченной в результаті господарської діяльності організацій; б) вилучення державою на користь суспільства частини вартості вало вого внутрішнього продукту у вигляді обов'язкового платежу; в) вилучення державою на користь суспільства частини
  11. ОСОБИСТІСТЬ І СУСПІЛЬСТВО
    Таким чином, питання морального прогресу особистості ускладнюється питанням відносини особистості до прогресу громадських форм. І при цьому доводиться засвоїти два положення: Особистість не може ні охороняти свою гідність, ні правильно розвиватися поза задовільних форм суспільного устрою.
© 2014-2022  elbib.in.ua