Головна
Соціологія || Фінанси || Економіка || Юриспруденція
Банківська справа / Доходи та витрати / Лізинг / Фінансова статистика / Фінансовий аналіз / Фінансовий менеджмент / Фінанси / Фінанси та кредит / Фінанси підприємств / Шпаргалки
ГоловнаФінансиДоходи і витрати → 
« Попередня Наступна »
В. М.Акімова. Податок на доходи фізичних осіб, 2007 - перейти до змісту підручника

Визначення податкової бази та суми податку розглянемо на прикладах.

Приклад 1. У 2007 р. працівник, що є податковим резидентом Російської Федерації, щомісяця отримує в організації заробітну плату в розмірі 8000 руб. З січня 2007 р. він здає в оренду своєї ж організації нежитлове приміщення, що належить йому на праві власності, під офіс. Орендна плата становить 12 000 руб. на місяць.
Виплата зарплати в організації проводиться 5-го числа. Орендна плата виплачується після закінчення місяця одночасно з виплатою заробітної плати. За січень 2007 р. заробітна плата і орендна плата йому були виплачені 3 лютого 2007
Працівник має сина у віці 7 років.
З урахуванням зазначеної дати визначаються щомісячні доходи працівника, які застосовуються для розрахунку податкової бази та суми податку на доходи фізичних осіб.
1. Дохід працівника склав:
у січні - 8000 руб. - Заробітна плата за січень;
в лютому - 20 000 руб. - Заробітна плата за лютий (8000 руб.) І орендна плата за січень (12 000 руб.);
У березні - 20 000 руб. - Заробітна плата за березень і орендна плата за лютий;
у квітні - 20 000 руб. - Заробітна плата за квітень і орендна плата за березень.
В аналогічному порядку визначаються доходи наступних місяців 2007 р.
2. Потім визначаються розміри відрахувань, на які працівник має право. У січні 2007 р. працівник подав до бухгалтерії організації заяву про надання йому стандартних податкових вирахувань: неоподатковуваного мінімуму доходу платника податку в розмірі 400 руб. (Пп. 3 п. 1 ст. 218 НК РФ) та вирахування на забезпечення дитини в розмірі 600 руб. (Пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ).
У ст. 218 НК РФ передбачено, що податкове вирахування на працівника надається до того місяця, коли дохід платника податків перевищить 20 000 руб. Це відбудеться в лютому, коли загальна сума виплат складе 28 000 руб. (8000 руб. + 20 000 руб.). Тому відрахування працівникові надається тільки в січні в сумі 400 руб.
Стандартний податкове вирахування на утримання дитини надається працівникові до тих пір, поки загальна сума його доходу з початку року не перевищить 40 000 руб. Це відбудеться в березні, коли загальна сума його доходу становитиме 48 000 руб. (8000 руб. + 20 000 руб. + 20 000 руб.). Тому відрахування на дитину надається у січні - лютому 2007 р. Загальна сума відрахування складе 1200 руб. (600 руб. Х 2 міс.).
Далі визначаються податкова база і сума податку:
за січень податкова база склала 7000 руб. (8000 руб. - 1000 руб.), Сума податку обчислена в розмірі 910 руб. (7000 руб. Х 13%);
за лютий податкова база склала 19 400 руб. (20 000 руб. - 600 руб.), Сума податку обчислена в розмірі 2522 руб. (19400 руб. Х 13%);
за березень і квітень податкова база склала 20 000 руб., Сума податку обчислена в розмірі 2600 руб. (20 000 руб. Х 13%).
В аналогічному порядку визначаються податкова база і сума податку в наступні місяці.
У протягом 2007 р. обчислена за кожен місяць сума податку утримується з доходів працівника при їх виплаті.
Приклад 2. У 2007 р. працівник, який не є податковим резидентом Російської Федерації, протягом січня - травня отримував в організації заробітну плату в розмірі 18 000 руб. У лютому 2007 р. йому надали матеріальну допомогу в сумі 10 000 руб.
Оскільки працівник не є податковим резидентом Російської Федерації, бухгалтерія організації виробляла щомісяця обчислення податку з заробітної плати за ставкою 30% без надання податкових відрахувань.
Податок з доходу у вигляді матеріальної допомоги повинен обчислюватися також за ставкою 30% за вирахуванням 4000 руб. на підставі п. 28 ст. 217 НК РФ. Таким чином, сума матеріальної допомоги, що підлягає оподаткуванню, становить 6000 руб. (10 000 руб. - 4000 руб.).
Податкові агенти визначають податкову базу і суми податку без обліку доходів, отриманих платником податку від інших податкових агентів, і утриманих іншими податковими агентами сум податку. Утримання нарахованої суми податку з виплачених платнику податку доходів проводиться податковим агентом за рахунок будь-яких грошових коштів, що виплачуються податковим агентом платнику податків, при фактичній виплаті зазначених коштів платнику податків або за його дорученням третім особам.
Податковий агент - джерело виплати доходу не може передавати повноваження податкового агента іншим особам.
У разі неможливості утримання у платника податків суми податку податковий агент зобов'язаний протягом одного місяця з моменту виникнення відповідних обставин письмово повідомити в податковий орган за місцем свого обліку про неможливість утримати податок, а також про суму заборгованості платника податків. Неможливістю утримання податку, зокрема, вважаються випадки, коли наперед відомо, що період, протягом якого може бути утримана сума нарахованого податку, перевищить 12 місяців.
За неподання в установлений строк або порушення строків подання до податкових органів відомостей про суму заборгованості в тих випадках, коли неможливо стягнути податок у джерела отримання доходу, податковий агент підлягає притягненню до відповідальності, встановленої ст. 126 НК РФ. За дане правопорушення стягується штраф у розмірі 50 руб. за кожне неподання документ. Це пояснюється в Листі МНС Росії від 28.09.2001 N ШС-6-14/734 (в ред. Листи від 12.05.2004 N 14-3-03/1712-6).
Перерахування утриманих з доходів платників податків сум податку здійснюється не пізніше дня фактичного отримання у банку готівкових грошових коштів на виплату доходу, а також дня перерахування доходу з рахунків податкових агентів у банку на рахунку платника податків або за його дорученням на рахунки третіх осіб.
В інших випадках податкові агенти перераховують суми обчисленого й утриманого податку не пізніше дня, наступного за днем фактичного отримання платником податку доходу, - для доходів, що виплачуються в грошовій формі, а також дня, наступного за днем фактичного утримання обчисленої суми податку, - для доходів, отриманих платником податку в натуральній формі або у вигляді матеріальної вигоди.
Приклад 3. У червні 2007 р. фізичним особам в організації виплачені такі доходи:
14 червня - винагорода за договором підряду, з якого обчислений податок в сумі 3900 руб. Винагорода виплачена з отриманої в цей день в касу організації виручки;
22 червня - винагорода за договором підряду, з якого обчислений податок в сумі 2600 руб. Винагорода виплачена з отриманої в цей день в касу організації виручки;
30 червня - заробітна плата співробітникам організації за червень 2007 р., з якої обчислений податок в сумі 130 000 руб. Кошти на виплату зарплати отримані в цей день в банку з розрахункового рахунку.
Суму податку, обчисленого з зазначених доходів фізичних осіб, в червні 2007 р. організація повинна перераховувати в такі строки:
не пізніше 15 червня - суму податку в розмірі 3900 руб. з виплаченого 14 червня винагороди за договором підряду;
не пізніше 23 червня - суму податку в розмірі 2600 руб. з виплаченого 22 червня винагороди за договором підряду;
30 червня - суму податку з заробітної плати, що виплачується співробітникам організації в розмірі 130 000 руб.
Сукупна сума податку, обчислена і утримана податковими агентами з доходів фізичних осіб, щодо яких вони визнаються джерелами доходів, сплачується за місцем обліку податкових агентів в податковому органі.
Сплата податку податковими агентами здійснюється в порядку, встановленому ст. 58 НК РФ. При цьому у разі відсутності банку податкові агенти, які є фізичними особами, можуть сплачувати податок через касу місцевої адміністрації або через організацію федеральної поштового зв'язку.
Податкові агенти - російські організації, які мають відокремлені підрозділи, зобов'язані перераховувати обчислені та сплачені суми податку як за місцем свого знаходження, так і за місцем знаходження кожного відокремленого підрозділу. Сума податку, що підлягає сплаті до бюджету за місцезнаходженням відокремленого підрозділу, визначається виходячи із суми доходу, що підлягає оподаткуванню, що нараховується і виплачується працівникам цього відокремленого підрозділу.
Згідно ст. 11 НК РФ відокремлений підрозділ організації - це будь-яке територіально відокремлений від неї підрозділ, за місцем знаходження якого обладнані стаціонарні робочі місця. Визнання відокремленого підрозділу організації таким проводиться незалежно від того, відображено або не відображене його створення в установчих чи інших організаційно-розпорядчих документах організації, і від повноважень, якими наділяється зазначений підрозділ. При цьому робоче місце вважається стаціонарним, якщо воно створюється на термін більше одного місяця.
Увага! Податок сплачується за рахунок доходів платників податків. Не допускається сплата податку за рахунок коштів податкових агентів. При укладанні договорів та інших угод забороняється включення до них податкових застережень, відповідно до яких виплачують дохід податкові агенти беруть на себе зобов'язання нести витрати, пов'язані зі сплатою податку за фізичних осіб.
« Попередня Наступна »
= Перейти до змісту підручника =
Інформація, релевантна " Визначення податкової бази та суми податку розглянемо на прикладах. "
  1. 11.7. АМОРТИЗАЦІЯ ОСНОВНИХ ФОНДІВ
    Нараховувати амортизацію в Росії стали в XIX в., А законодавчо це було оформлено тільки в 1898 р. в Положенні про державний промисловий податок Під амортизацією в той час розуміли «суму, що служить для покриття , зменшення і навіть знецінення вартості машин, заводських будівель і пр. ». Ці суми трактувалися Положенням як відрахування з валового доходу і не підлягали обкладанню промисловим
  2. 15.6. ПРИБУТОК ПІДПРИЄМСТВА
    Прибуток підприємства є найважливішою економічною категорією і традиційно вважається основною метою діяльності будь-якої комерційної організації. Разом з тим таке трактування ролі прибутку в даний час не є єдиною. З точки зору сучасної англо-американської фінансової школи, яка отримала визнання в багатьох країнах світу, в якості пріоритету в діяльності підприємства
  3. 7.1. ВПЛИВ СУЧАСНИХ ТЕНДЕНЦІЙ В електронній комерції НА ДІЯЛЬНІСТЬ ЗАРУБІЖНИХ ПІДПРИЄМСТВ
    Діяльність закордонних компаній спирається не тільки на інформацію в глибокому розумінні слова як на форму наукового знання, методологію, пізнавально-комунікативну сферу діяльності. Велике місце займає інформація в вузькому сенсі цього слова, тобто як область вивчення інформаційних процесів з боку кількості інформації, що проходить по каналах зв'язку, запоминаемой, необхідної для вирішення
  4. Загальна характеристика інформаційної системи бухгалтерського обліку
    Зміни в управлінні економікою, перехід до ринкових відно-шеніям роблять значний вплив на організацію та ведення бухгалтерського обліку. Здійснюється перехід до міжнародних систем обліку, що вимагає розробки нових форм його методології. Значним змінам піддається информацион-нал система бухгалтерського обліку та традиційні форми організації її комп'ютерної обробки. Від
  5. 6.3. ТЕХНОЛОГІЯ КОМП'ЮТЕРНОЇ ОБРОБКИ облікові завдання НА МАЛОМУ ПІДПРИЄМСТВІ
    У зв'язку з розвитком електронно-обчислювальної техніки і появ-ленням персональних комп'ютерів з'явилася можливість карди-нального зміни підходу до постановки бухгалтерського обліку на малому підприємстві. Це пов'язано із зростанням кількості ПЕОМ, по-підвищенням їх технічних характеристик, зниженням цін на них. Вирішуючи питання комп'ютеризації на малому підприємстві, необ-хідно враховувати ряд факторів,
  6. Характеристика функціональних завдань, розв'язуваних в органах ПОДАТКОВОЇ СЛУЖБИ
    Кожному рівню податкової системи відповідає свій склад функціонального забезпечення. Так, на другому рівні можна виділити наступні основні функціональні підсистеми: - підготовка типових звітних форм; - контрольна діяльність; - методична, ревізійна та правова діяльність; - аналітична діяльність Державної податкової ін-спекції (ДПІ); - внутрішньовідомчі завдання.
  7. 1.2. ЕЛЕМЕНТИ ПОДАТКУ І ПРИНЦИПИ ОПОДАТКУВАННЯ
    Кількість податків велике, структура їх різна. Проте для кожного з них повинні бути визначені коло платників податків і основні елементи. У законі про кожний податок або збір повинна з триматися вичерпна інформація, так як нечіткість, двусмислен ність або неповнота нормативної бази можуть привести, з одного сто рони, до можливості ухилення від сплати податку на законних підставах, а з
  8. 3.1. ПОДАТОК НА ПРИБУТОК ОРГАНІЗАЦІЙ
    Податок на прибуток є складовим елементом податкової си стеми Росії і служить інструментом перерозподілу національ ного доходу. Це прямий податок, тобто його остаточна сума цілком і повністю залежить від кінцевого фінансового результату хозяйствен ної діяльності підприємств і організацій. У такій якості він повинен виконувати своє основне функціональне призначення - забезпечувати
  9. 3.5. ПОДАТОК НА ДОДАНУ ВАРТІСТЬ
    Система податку на додану вартість (ПДВ) була разрабо тана і вперше застосована у Франції в 1954 р., і починаючи з 1960-х рр.. вона набула широкого поширення в багатьох країнах. У настою щее час він грає важливу роль в податкових системах більш ніж 40 го сударств світу. Багаторічний досвід використання ПДВ у зарубіжних країнах показав, що він є одним з найбільш ефективних фіскальних
  10. 3.6. АКЦИЗИ
    Акцизи - це різновид непрямого податку, що включається в структуру ціни окремих видів товарів. Як правило, акцизами обкладаються високорентабельні товари для вилучення на користь держав ного бюджету отриманої виробниками надприбутки. При виборі продукції, на яку можуть бути встановлені акциз ві ставки, необхідно приділяти увагу не тільки фіскальним віз-'можливостям цього податку,
  11. Основні тези
    1. На початку XVIII в. все населення в Росії було закрепощено, причому в більшості випадків на двох або трьох рівнях - державою, корпораціями та приватними особами. 2. Росія була економічно відсталою не тому, що кріпосницькі відносини домінували в її економіці; навпаки, саме кріпосне право
© 2014-2022  elbib.in.ua