Головна
ГоловнаФінансиДоходи і витрати → 
« Попередня Наступна »
Е.В.Карсетская. ПДФО: законне зменшення податку, 2009 - перейти до змісту підручника

Допомога з тимчасової непрацездатності

Пунктом 1 ст. 217 НК РФ прямо передбачено, що допомога по тимчасовій непрацездатності обкладається ПДФО.
Здавалося б, однозначність формулювання даного положення не повинна викликати питань. Однак і в цьому випадку не обійшлося без суперечок.
Справа в тому, що допомога по тимчасовій непрацездатності виплачується працівникові у зв'язку з настанням тимчасової непрацездатності як у зв'язку із загальним захворюванням, так і внаслідок професійного захворювання або нещасного випадку на виробництві.
Питання полягає в наступному: чи підпадає під виключення допомогу з тимчасової непрацездатності, яка виплачується у зв'язку з нещасним випадком на виробництві та професійним захворюванням? Чи повинно воно теж обкладатися ПДФО?
Відповідно до ст. 184 ТК РФ при ушкодженні здоров'я працівника внаслідок нещасного випадку на виробництві або професійного захворювання працівнику відшкодовуються його втрачений заробіток, а також пов'язані з ушкодженням здоров'я додаткові витрати на медичну, соціальну та професійну реабілітацію або відповідні витрати в зв'язку зі смертю працівника.
Види, обсяги і умови надання працівникам гарантій і компенсацій у зазначених випадках визначаються федеральними законами, а саме Федеральним законом від 24.07.1998 N 125-ФЗ "Про обов'язкове соціальне страхування від нещасних випадків на виробництві та професійних захворювань ".
Мінфін Росії дотримується наступного підходу.
З формулювання п. 1 ст. 217 НК РФ слід, що в число не оподатковуваних ПДФО виплат не включені допомоги по тимчасовій непрацездатності, в тому числі у зв'язку з нещасним випадком на виробництві або професійним захворюванням.
Відповідно, допомоги по тимчасовій непрацездатності, що виплачуються роботодавцем у зв'язку з нещасним випадком на виробництві, а також у зв'язку з профзахворюваннями, підлягають обкладенню ПДФО у загальновстановленому порядку (Листи Мінфіну Росії від 22.02.2008 N 03 - 04-05-01/42, від 19.11.2007 N 03-04-0501/370, ФНС від 16.03.2007 N 04-1-02/193).
Цікаво, що до такої думки Мінфін прийшов тільки на початку 2007 р. До цього він дотримувався іншої позиції.
Справа в тому, що п. 3 ст. 217 НК РФ встановлено, що не підлягають обкладенню ПДФО всі види встановлених законодавством РФ компенсаційних виплат (у межах норм, встановлених відповідно до законодавства РФ), пов'язаних, зокрема, з відшкодуванням шкоди, заподіяної каліцтвом або іншим ушкодженням здоров'я.
Допомога з тимчасової непрацездатності, призначення якого пов'язане саме з нещасним випадком на виробництві, цілком підпадає під цей пункт ст. 217 НК РФ.
І до початку 2007 р. і Мінфін Росії, і податкові органи роз'яснювали, що допомога по тимчасовій непрацездатності, яка виплачується у зв'язку з нещасним випадком на виробництві або професійним захворюванням, не підлягає обкладенню ПДФО на підставі п. 3 ст. 217 НК РФ (Лист Мінфіну Росії від 06.09.2006 N 03-05-01-04/263).
Однак з початку 2007 р. позиція Мінфіну з цього питання змінилася.
Мінфін дійшов висновку, що допомоги з тимчасової непрацездатності, що виплачуються у зв'язку з нещасним випадком на виробництві та профзахворюваннями, підлягають обкладенню ПДФО на підставі п. 1 ст. 217 НК РФ, а раніше видані роз'яснення Мінфіну Росії з даного питання застосовуватися не повинні (Листи Мінфіну Росії від 21.02.2007 N 03-04-06-01/47, від 19.11.2007 N 03-04-05-01/370, від 22.02.2008 N 03-04-05-01/42, ФНС від 16.03.2007 N 04-1-02/193).
Чому в даній ситуації потрібно застосовувати саме п. 1 ст. 217 НК РФ, а не п. 3 ст. 217 НК РФ, чиновники не пояснюють. Але факт залишається фактом. На сьогоднішній день позиція Мінфіну Росії і податкових органів склалася не на користь платників податків.
Тому, щоб уникнути суперечки з податковими органами, роботодавцям слід утримувати ПДФО з сум допомоги з тимчасової непрацездатності, що виплачуються у зв'язку з нещасним випадком на виробництві або професійним захворюванням.
В іншому випадку (якщо не утримувати ПДФО з таких виплат) роботодавцю, швидше за все, доведеться відстоювати свою позицію в суді, доводячи, що виплати, вироблені у зв'язку з нещасними випадками на виробництві або профзахворюваннями, є компенсаціями, пов'язаними з відшкодуванням шкоди, заподіяної каліцтвом або іншим ушкодженням здоров'я, і ??підпадають під дію п. 3 ст. 217 НК РФ.
Вважаємо за потрібне попередити, що арбітражна практика з цього питання на рівні федеральних арбітражних судів поки відсутня. Тому передбачити, на чию користь буде вирішено питання, досить складно.
« Попередня Наступна »
= Перейти до змісту підручника =
Інформація, релевантна " Допомога з тимчасової непрацездатності "
  1. 11.3 Державні позабюджетні фонди в РФ.
    Створення позабюджетних фондів у РФ законодавчо закріплено Законом РРФСР "Про основи бюджетного устрою і бюджетного процесу в УРСР" від 10 жовтня 1991р. і Законом РФ "Про основи бюджетних прав і прав щодо формування та використання позабюджетних фондів" від 15 квітня 1993р. Позабюджетні фонди утворюються на підставі відповідних актів вищих органів державної влади. Згідно
  2. 2. Соціальні та економічні позабюджетні фонди
    Пенсійний фонд РФ - централізована система акумуляції і перерозподілу грошових коштів, що використовуються для виплат різним категоріям непрацездатного населення у вигляді трудових, військових і соціальних пенсій, пенсій по інвалідності, допомоги по догляду за дитиною до досягнення 1,5 років, допомоги на дітей від 1,5 до 6 років, за вислугу років, допомоги з нагоди втрати годувальника і
  3. 2.6.3 Державні позабюджетні фонди в РФ
    Створення позабюджетних фондів у РФ законодавчо закріплено Законом РРФСР «Про основи бюджетного устрою і бюджетного процесу у РРФСР» від 10 жовтня 1991 р. і Законом «Про основи бюджетних прав і прав щодо формування та використання позабюджетних фондів» від 15 Квітень 1993 Позабюджетні фонди утворюються на підставі відповідних актів вищих органів державної влади. Найважливішими
  4. 2.7.3 Соціальні допомоги
    У системі соціального захисту населення важливе місце належить різним видам посібників. Це допомоги по тимчасовій непрацездатності, по вагітності та пологах, при народженні дитини, по догляду за дитиною та ін Допомога з тимчасової непрацездатності. Порядок забезпечення допомогою по тимчасовій непрацездатності визначено Положенням про порядок забезпечення допомогою по державному соціальному
  5. 2.5. Державне бюджетування
    У числі найбільш потужних інструментів державного впливу на економіку слід назвати фінансове управління на бюджетній основі, зване бюджетним регулюванням. Бюджети різних рівнів утворюють серцевину фінансових інститутів державного управління економікою. Роль бюджетної системи держави настільки велика, що її правомірно вважати самостійним інститутом
  6. 5.1. Податок на доходи фізичних осіб
    Платниками податків податку на доходи фізичних осіб (далі у цій главі - платники податків) визнаються фізичні особи, які є податковими резидентами Російської Федерації, а також фізичні особи, які отримують доходи від джерел в Російській Федерації , які не є податковими резидентами Російської Федерації. Об'єктом оподаткування визнається дохід, отриманий платниками податків: від
  7. 5.2. Єдиний соціальний податок
    Платниками податків єдиного соціального податку (далі в цій главі - платники податків) визнаються: 1) особи, що виробляють виплати фізичним особам: організації; індивідуальні підприємці, фізичні особи, які не визнані індивідуальними підприємцями; 2) індивідуальні підприємці, адвокати. Об'єктом оподаткування для платників податків визнаються виплати та інші
  8. 9.1. Спрощена система оподаткування
    Застосування спрощеної системи оподаткування організаціями передбачає їх звільнення від обов'язку щодо сплати податку на прибуток організацій, податку на майно організацій і єдиного соціального податку. Організації, які застосовують спрощену систему оподаткування, не визнаються платниками податків податку на додану вартість, за винятком податку на додану вартість, що підлягає
  9. 9.3. Система оподаткування для сільськогосподарських товаровиробників (єдиний сільськогосподарський податок)
    Система оподаткування для сільськогосподарських товаровиробників встановлюється Податковим кодексом РФ і застосовується поряд із загальним режимом оподаткування. Перехід на сплату єдиного сільськогосподарського податку організаціями передбачає заміну сплати податку на прибуток організацій, податку на додану вартість (за винятком податку на додану вартість, що підлягає сплаті до
  10. 5.2. ЄДИНИЙ СОЦІАЛЬНИЙ ПОДАТОК
    Єдиний соціальний податок (ЄСП), введений в дію з 1 ян варя 2001 р., покликаний мобілізувати кошти для реалізації консти туціонних права громадян Російської Федерації на державно ве пенсійне та соціальне забезпечення, а також на медичну допомогу. Він замінює собою сукупність діяли раніше внесків у Пенсійний фонд, Фонд соціального страхування, фонди обов'яз-ково